Межрайонная ИФНС России

Вопрос: Какие коды ОКТМО действуют на территории, подведомственной Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области?

Вопрос: Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, использовать ККТ при наличных денежных расчетах?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) (Пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты транспортного налога физическими лицами в случае, если транспортное средство зарегистрировано по месту временной регистрации таких лиц?

Ответ: Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан Российской Федерации или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников. Регистрация транспортных средств за физическими лицами, не имеющими регистрации по месту жительства, производится по адресу, указанному в свидетельствах о регистрации по месту пребывания собственников, выдаваемых органами регистрационного учета (Пункт 24.1 «Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств»).

Уплата транспортного налога физическими лицами производится в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами физическими лицами по адресу места жительства (регистрации).

Срок уплаты транспортного налога на территории Тверской области установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО (ред. от 03.10.2013) «О транспортном налоге в Тверской области»).

Вопрос: При открытии (закрытии) каких счетов в банках у налогоплательщика возникает обязанность предоставлять информацию в налоговый орган?

Ответ: Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета информацию об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) счетов (лицевых счетов) (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» внесены изменения в статью 11 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми с 1 января 2014 года изменено понятие счета – «счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета». Соответственно сообщать в налоговые органы необходимо обо всех счетах, подпадающих под указанное определение, а также о лицевых счетах.

Согласно статье 11 НК РФ лицевые счета — счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Накопительный, обезличенный металлический и ссудный счета открываются не на основании договора банковского счета. Транзитный валютный счет открывается в обязательном порядке одновременно с текущим валютным счетом и имеет целевое использование, а значит, обладает признаками, отличными от признаков счета, определяемого НК РФ.

Таким образом, у налогоплательщиков отсутствует обязанность сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов): накопительного счета; обезличенного металлического счета; ссудного счета; транзитного валютного счета.

Вопрос: Какой порядок указания УИН с 31 марта 2014 года при заполнении платежного поручения?

Ответ: Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее — Правила), которые вступили в силу с 04.02.2014. Соблюдение данных Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее — распоряжение).

Форма и реквизитный состав распоряжения соответствуют платежному поручению, приведенному в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Для плательщиков налоговых платежей, администраторов доходов бюджетов, всех иных составителей распоряжений Правилами предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления (далее — УИН).

Вышеназванным приказом Минфина России предусмотрено указание УИН с 31.03.2014 — в реквизите распоряжения «Код». До 31.03.2014 УИН указывается в реквизите «Назначение платежа». При невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите «Код» указывается ноль «0».

Аналогичные разъяснения о порядке указания УИН, в случае его наличия, содержатся в письме Центрального банка Российской Федерации от 26.11.2013 N 45-7-1/121.

Таким образом, есть ситуации, когда УИН отсутствует.

При перечислении сумм налогов (сборов), исчисленных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями самостоятельно на основании налоговых деклараций (расчетов), идентификатором начислений является код бюджетной классификации (КБК), который отражается в поле 104 платежного поручения. УИН при уплате налоговых платежей указанными налогоплательщиками не формируется.

В связи с указанными обстоятельствами и необходимостью соблюдения положений Правил о недопущении наличия в распоряжении незаполненных реквизитов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в распоряжении указывается:

до 31.03.2014 в реквизите «Назначение платежа» (поле 24) — «УИН 0///“.

После информации об уникальном идентификаторе начисления, который принимает нулевое значение (УИН 0), ставится разделительный знак “///». После разделительного знака налогоплательщик может указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа;

с 31.03.2014 в реквизите «Код» (поле 22) — «0».

Налогоплательщики — физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

Данные документы заполняются налоговым органом автоматически с использованием программных средств, включая УИН. При этом в качестве УИН в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа.

В том случае, если физическое лицо хочет перечислить в бюджетную систему налоговые платежи при отсутствии уведомления от налогового органа и приложенного к нему заполненного платежного поручения (извещения), то оно формирует платежный документ самостоятельно.

Платежный документ может быть сформирован с использованием электронного сервиса, размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа присваивается автоматически.

Налоги могут быть оплачены в наличной денежной форме через кредитную организацию.

В случае заполнения платежного документа (извещения) по форме N ПД-4сб (налог) физическим лицом в отделении ОАО Сбербанка индекс документа и УИН не указываются. При этом в платежном документе (извещении) обязательно указание фамилии, имени, отчества физического лица, а также адреса места жительства или места пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства).

Также налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае в поле 22 «Код» указывается «0» или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица.

Вопрос: Какой минимальный размер оплаты труда установлен с 01 января 2014 года?

Ответ: С 01 января 2014 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 5 554 рублей в месяц (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесения изменения в статью 1 Федерального закона „О минимальном размере оплаты труда“).

Вопрос: Где можно скачать программу для заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ в электронном виде?

 Ответ: Для заполнения налоговой декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе „Физические лица“, далее – „Программное обеспечение“ или в сервисе „Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц“ в подразделе „3-НДФЛ“, а также на „гостевом“ компьютере в инспекции. Бланк налоговой декларации могут предоставить бесплатно в налоговой инспекции.

Вопрос: Какой порядок получения социального налогового вычета по расходам на обучение?

Ответ: Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется лицу, оплатившему обучение:

1. своё (форма обучения значения не имеет);
2. по очной форме обучения:

— своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет;

— своего подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет;

— своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет.

        Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение:

— налоговой декларации по форме 3-НДФЛ;

-        копии договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

-        копии документов, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);

-        копии документов, подтверждающих степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении) – в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры);

-        копии документа, подтверждающего опеку или попечительство – в случае оплаты обучения подопечных;

      — копии документа, подтверждающего очную форму обучения (например, справки учебного заведения) – в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры), если в договоре на обучение не прописана очная форма обучения.

     Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ заполняется на основании данных, содержащихся в справке (справках) о доходах налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ. Одновременно с налоговой деклараций налогоплательщик имеет возможность представить заявление на возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ.

        Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

        Вопрос: Как можно проверить наличие или отсутствие задолженности при выезде за границу?

Ответ: Инспекция рекомендует налогоплательщикам, которые собираются в отпуск за границу, проверить наличие или отсутствие задолженности с помощью Интернет — сервисов Федеральной налоговой службы России „Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц“ и Федеральной службы судебных приставов России „Банк данных исполнительных производств“. Выезд за границу при наличии задолженности может быть ограничен Службой судебных приставов.

Вопрос: Какие категории налогоплательщиков обязаны представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?

Ответ: В срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ физические лица, которые получили доходы от продажи машины, дома, квартиры, гаража или любого другого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет; по договорам найма и аренды имущества; договорам дарения; продажи доли в уставном капитале; оказания услуг репетиторства, сантехнических работ, а также получили другие доходы при выплате которых не был удержан налог на доходы физических лиц (п.1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). За непредставление предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ).

Однако не представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ физические лица, которые получили в дар имущество от близких родственников (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестёр) (пп. 18.1 п. 1 ст. 217 НК РФ). В этом случае одаряемые обязаны представить в налоговый орган только документы, подтверждающие степень родства.

        Обязанность представления 3-НДФЛ не распространяется на граждан, которые получают налоговые вычеты по произведенным расходам на новое строительство, приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка, на обучение, лечение, медикаменты и др. Такие граждане имеют возможность представить налоговую декларацию и подтверждающие документы в течение всего календарного года в любое удобное время.

Вопрос: На сайте ФНС России функционирует сервис „Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц“. Какие возможности данного сервиса и как получить к нему доступ?

        Ответ: На Интернет–сайте ФНС России www.nalog.ru действует информационный сервис „Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц“, для входа в который необходимо ввести пароль и логин пользователя. Данный сервис позволяет налогоплательщику просматривать онлайн информацию об объектах налогообложения, которые содержатся в базах данных налоговых органов – причем в Личном кабинете отражены все объекты, даже находящиеся в других регионах. Кроме того, данный сервис позволяет получать в электронном виде налоговые уведомления, оплачивать в режиме онлайн начисления с помощью банков – партнеров, отслеживать недоимку, переплату, обращаться в налоговые органы без личного визита.

Раздел сервиса «3-НДФЛ» позволяет налогоплательщику:

— отследить ход проверки представленной им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и получить сведения по решениям на возврат;

         — скачать программу для заполнения налоговой декларации (формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ);

          - заполнить налоговую декларацию в режиме онлайн;

          - направить    налоговую декларацию 3-НДФЛ, подписанную квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, в налоговый орган.

        Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется одним из двух способов:

• С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту можно лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя. В сервисе предусмотрена возможность подачи онлайн-заявления на подключение к услуге для последующей регистрации в сервисе при личной явке.

Если логин и пароль были получены ранее, но пользователь их утратил, следует обратиться в любую инспекцию ФНС России с документом, удостоверяющим личность, и (при обращении в инспекцию ФНС России, отличную от инспекции по месту жительства) оригиналом или копией свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.

• С помощью усиленной квалифицированной электронной подписи (далее – ЭП), в том числе с помощью универсальной электронной карты. После осуществления авторизации пользователю предлагается ввести пароль. Данный функционал позволяет налогоплательщикам – физическим лицам зарегистрироваться в сервисе с помощью ЭП, не посещая инспекцию для получения реквизитов доступа. После осуществления регистрации с помощью ЭП вход в сервис (авторизация) будет осуществляться по выбору пользователя: с помощью ЭП или логина и пароля. Возможность регистрации по логину и паролю сохраняется.

Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе, Универсальной электронной карте или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения-криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.

При наличии вопросов по работе сервиса пользователь может воспользоваться режимом «Вопрос-ответ».

Ознакомиться с функциональными возможностями сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физичесикх лиц» можно на тестовом примере. Для этого необходимо ввести: логин – 000000000000 (двенадцать нулей), пароль – произвольный.

Вопрос: Можно узнать поподробнее о новом сервисе «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»?

Ответ: На Интернет–сайте ФНС России в рамках пилотного проекта функционирует сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица».

Назначение сервиса состоит в оптимизации процессов взаимодействия юридического лица с инспекциями области путем представления налогоплательщику доступа к информационным ресурсам ФНС России с использованием телекоммуникационных каналов связи и организации электронного документооборота. Это позволит повысить собираемость налогов путем полного и качественного информирования налогоплательщика о состоянии процессов налогового администрирования по его объектам налогообложения, ускорить процессы приема и обработки документов и даст возможность принимать более правильные решения в части мониторинга и управления состоянием расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В рамках опытной эксплуатации налогоплательщику предоставлены для тестирования функции по государственной регистрации и учету, а также по расчетам с бюджетом.

«Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» позволяет налогоплательщику — юридическому лицу:

• получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей, об исполненных налоговым органом решениях на зачет и на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм, о принятых решениях об уточнении платежа, об урегулированной задолженности, о неисполненных налогоплательщиком требованиях на уплату налога и других обязательных платежей, о мерах принудительного взыскания задолженности;
• получать выписку из ЕГРЮЛ в отношении самого себя;
• направлять запросы и получать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам;
• направлять запрос на получение справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;
• составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение невыясненного платежа, заявление на уточнение платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении, заявления о зачете/возврате переплаты, заявления для инициирования сверки расчетов с бюджетом;
• направлять в налоговый орган сообщения по формам № С-09-1, С-09-2, об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), об участии в российских и иностранных организациях;
• получать услуги по постановке и снятию с учета организации по месту нахождения обособленного подразделения, внесению изменений в сведения об обособленном подразделении на основании формализованных электронных сообщений налогоплательщика по формам № С-09-3-1, С-09-3-2, 1-6-Учет, 3-Учет, в качестве налогоплательщика ЕНВД на основании заявлений по формам № ЕНВД-1, ЕНВД-3, 3-Учет;
• направлять документы для государственной регистрации юридических лиц или внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в налоговый орган для осуществления процедур государственной регистрации или внесения изменений в ЕГРЮЛ;
• получать информацию о ходе исполнения его заявлений и запросов самостоятельно контролировать сроки оказания услуги налоговым органом, получать решения налогового органа по направленным заявлениям.

Участниками автоматизируемых процессов являются юридические лица, Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных, инспекции ФНС России.

Взаимодействие налогоплательщика с сервисом осуществляется путем получения информации от налогового органа через интернет браузер. При этом налогоплательщики обязаны иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный удостоверяющим центром.

Инспекция обращает внимание, что с 01 января 2014 года действует квалифицированный сертификат ключей проверки электронной подписи. Налогоплательщики, которые до настоящего времени его не получили, необходимо срочно обратиться к удостоверяющему центру, т.е. своему специализированному оператору связи, для замены ключей. Ключ должен быть выдан на руководителя организации или лицо, имеющее право действовать без доверенности в отношении организации.

Могут быть использованы сертификаты ключей подписи, выданные для предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Для пользования данным сервисом необходимо выполнение ряда технических условий, с которыми можно ознакомиться на сайте www.nalog.ru.

Для входа в «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» необходимо:

1. Установить необходимое программное обеспечение.

1)     Операционная система Windows XP SP3 или выше (например, Windows 7);

2)     Браузер Internet Explorer 8.0 или выше;

3)     Программное обеспечение КриптоПро CSP 3.6 или выше;

4)     Набор драйверов и дополнительных утилит при использовании электронных ключей eToken PKI Client 5.1 SP1;

5)     Программное обеспечение КрпитоПро ЭЦП browser plug-in для Windows.

1. Получить и установить квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи.
   1. Пройти проверку выполнения условий доступа к сервису (подключить носитель электронной подписи к компьютеру, перейти по адресу http://lk3.nalog.ru; указать ключ, ввести пароль к хранилищу ключей, выполнить проверку условий доступа к личному кабинету и начать проверку).
   2. Зарегистрироваться в Личном кабинете.

Сервис предлагает для скачивания подробную инструкцию по установке и настройке программного обеспечения, Временные рекомендации и Руководство пользователя по работе с сервисом, ссылку «Вопрос-ответ».

С порядком подключения к сервису можно ознакомиться на сайте ФНС России www.nalog.ru. Регистрация в сервисе не требует обращения налогоплательщика в налоговый орган.