Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области

Физические лица, которые несут расходы по лечению и приобретению медикаментов, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.

        В силу пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, уплачивающий налог на доходы физических лиц по ставке 13%, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Если лечение планируется проводить за рубежом, то расходы на проведение данного лечения в социальный налоговый вычет не включаются.

        Максимальный размер социальных налоговых вычетов за налоговый период не может превышать 120 000 рублей. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.

           По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении размера социального налогового вычета. При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение.

Одним из таких документов является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи которой утверждены Приказом МНС России, Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Выдача данной справки, а также отнесение оказанных медицинских услуг к названным Перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги. В случае отказа медицинской организации в выдаче физическому лицу такой справки получить социальный вычет на лечение нельзя.

Таким образом, налогоплательщик вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением договора, заключенного с медицинской организацией, справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы на оказанные услуги.

В составе расходов по лечению учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых расходных медицинских материалов (протезов, металлических имплантатов и т.д.), если сама медицинская организация таковыми не располагает и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента. Основанием для получения социального налогового вычета по таким расходам может являться указание на приобретение вышеназванных материалов в справке об оплате медицинских услуг или в представленном выписном эпикризе (истории болезни), либо в договоре с медицинской организацией.

Для реализации права налогоплательщика на социальный налоговый вычет при приобретении медикаментов совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утвержден Порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Подтверждением назначения налогоплательщику лечащим врачом лекарственного средства являются рецептурные бланки, которые выписываются по установленной форме в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» необходим для реализации права на социальный налоговый вычет. В случае отсутствия у налогоплательщика рецепта с таким штампом социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов не предоставляется.

Для получения социального налогового вычета необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога на доходы физических лиц. Для заполнения налоговой декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Физические лица» или в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в разделе «3-НДФЛ», а также на «гостевом» компьютере в инспекции. Бланк налоговой декларации можно получить бесплатно в налоговой инспекции.

Помимо рецептурных бланков и справки об оплате медицинских услуг для заполнения налоговой декларации потребуется:

— паспорт (паспортные данные необходимо указывать в налоговой декларации и заявлении на возврат налога);

— справка о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором были произведены расходы за лечение или приобретении медикаментов;

— копии платежных документов, подтверждающих оплату лечения и приобретения медикаментов (например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.);

— в случае ели расходы произведены за лечение супруга (супруги), родителей и (или) детей, необходимы копии документов, подтверждающих родственные отношения.

Межрайонная ИФНС России №  3 по Тверской области