Порядок получения социального налогового вычета за услуги по лечению и приобретению медикаментов

15.05.2013

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области сообщает следующее. Социальный налоговый вычет на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется лицу, оплатившему:

1) медицинские препараты, входящие в перечень лекарственных средств,

2) медицинские услуги, входящие в перечень медицинских услуг и (или) в перечень дорогостоящих видов лечения,

3) расходные материалы (протезы и т.д.) для проведения дорогостоящих видов лечения,

назначенные врачом:

— непосредственно этому лицу

— его супруге (супругу)

— его родителям

— его детям в возрасте до 18 лет.

Перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ с приложением следующих документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по оплате лечения и (или) приобретения медикаментов:

- копии договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

- оригинала справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (справка выдается медицинским учреждением);

- оригинала рецептурного бланка с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанного лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением N 3 к приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (представляется в случае приобретения медикаментов);

- копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чек ККМ);

- копии документа, подтверждающего степень родства (например, свидетельство о рождении) (представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей);

- копии документа, подтверждающего заключение брака (например, свидетельство о браке) (представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для супруга);

- заявления на возврат НДФЛ (представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ заполняется на основании данных, содержащихся в справке (справках) о доходах налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ.

При представлении копий документов налоговый орган вправе запросить оригиналы.

Вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%. Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ, так как при получении социального вычета возвращается именно ранее уплаченный НДФЛ в размере 13%. К таким физическим лицам, в частности, относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения).

С 1 января 2009 г. размер социального налогового вычета составляет 120 000 рублей. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.